一、應納稅所得額

? ? ? ? 應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損

? ? ? ? 注意：

? ? ? ? （1）專項扣除：個人承擔的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險、住房公積金的部分。

? ? ? ? （2）專項附加扣除：子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、3歲以下嬰幼兒照護支出、住房貸款利息、住房租金和贍養(yǎng)老人等七項專項附加扣除。

? ? ? ? （3）其他扣除：個人養(yǎng)老金、個人繳付符合國家規(guī)定的企業(yè)年金、職業(yè)年金，個人購買符合國家規(guī)定的商業(yè)健康保險、稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險的支出，以及國務院規(guī)定可以扣除的其他項目。

二、應納稅稅額

? ? ? ? 應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

三、個稅匯算清繳應補/應退稅額

? ? ? ? 2022年度應補/應退稅額＝2022年度應納稅額-2022年度已預繳稅額

? ? ? ? 【案例解析】

? ? ? ? 中國居民小松2022年取得如下所得：

? ? ? ? （1）取得任職的A公司發(fā)放的全年工資200000元，按照國家規(guī)定的標準繳納了三險一金30000元，另有符合條件的專項附加扣除20000元。

? ? ? ? （2）4月收到B公司支付的設計費5000元。

? ? ? ? （3）7月收到了出版社支付的稿酬40000元。

? ? ? ? （4）提供著作權(quán)的使用權(quán)給天成出版社，10月一次性取得收入100000元。

? ? ? ? 請問：

? ? ? ? 2022年個稅匯算時應補繳多少個稅？假設小松已預繳20000元個稅。

? ? ? ? 答：

? ? ? ? ①工資、薪金所得的年收入額為200000元

? ? ? ? ②勞務報酬所得的年收入額=5000×（1-20%）=4000（元）

? ? ? ? ③稿酬所得的年收入額=40000×（1-20%）×70%=22400（元）

? ? ? ? ④特許權(quán)使用費所得的年收入額=100000×（1-20%）=80000（元）

? ? ? ? ⑤綜合所得年應納稅所得額=（200000+4000+22400+80000）-60000-30000-20000=196400（元）

? ? ? ? 查閱居民個人綜合所得適用稅率表可知，適用稅率20%，速算扣除數(shù)16920

? ? ? ? 應納稅額=196400×20%-16920=22360（元）

? ? ? ? 2022年小松應補繳稅額=22360-20000=2360（元）

來源：稅海